헬스장·PT샵·요가·필라테스 사장님은 1·7월 부가세와 별도로 5월 종합소득세를 신고합니다. 임차료·기구 리스·강사 인건비 비중이 큰 업종이라 장부(간편장부)로 실제 경비를 넣을지, 경비율로 추계할지에 따라 세금 차이가 큽니다. 경비율, 기장의무 기준, 회원권 수입시기, 강사 3.3% 처리를 정리했습니다.
예술·스포츠·여가 서비스업 기준 — 직전 수입 2,400만원 미만 = 단순경비율, 7,500만원 미만 = 간편장부대상, 7,500만원 이상 = 복식부기의무(TaxEasy 미지원). 헬스클럽 기준경비율은 27.4%(2025년 귀속)라 강사료·임차료가 많으면 간편장부가 유리한 경우가 많습니다.
| 코드 | 업종 | 단순경비율 | 기준경비율 |
|---|---|---|---|
| 924305 | 헬스클럽 | 85.5% | 27.4% |
| 924313 | 종합스포츠시설 | 82.3% | 24.8% |
| 809015 | 기타 스포츠교육기관 (예: 요가학원) | 84.9% | 22.8% |
| 924311 | 수영장 | 83.4% | 15.6% |
프리랜서 트레이너·강사 본인은 인적용역 업종코드로 신고하며, 원천징수영수증·종합소득세 안내문의 업종코드를 확인하세요.
| 직전연도 수입 | 추계 시 경비율 | 장부 | TaxEasy |
|---|---|---|---|
| 2,400만원 미만 (또는 신규) | 단순경비율 | 간편장부대상자 | 지원 |
| 2,400만원 ~ 7,500만원 미만 | 기준경비율 | 간편장부대상자 | 지원 |
| 7,500만원 이상 | 기준경비율의 1/2 (+무기장 가산세) | 복식부기의무자 | 미지원 |
| 1억 5천만원 이상 | 외부세무조정 대상 | 미지원 | |
| 해당 연도 5억원 이상 | 성실신고확인 대상 | 미지원 | |
| 항목 (예시·추정) | 금액 |
|---|---|
| 수입금액 (공급가액) | 6,000만원 |
| 필요경비 — 임차료 1,800만 + 강사료(3.3% 지급) 1,200만 + 관리비·기구 리스 등 900만 | 3,900만원 |
| 사업소득금액 | 2,100만원 |
| 과세표준 (본인 공제 150만원) | 1,950만원 |
| 산출세액 (84만원 + 1,400만원 초과분 15%) | 1,665,000원 |
| 결정세액 (표준·전자신고 세액공제 8만원 차감) | 1,585,000원 |
| 지방소득세 포함 합계 | 1,743,500원 |
⚠️ 예시·추정입니다. 금액은 원 단위 이하 절사, 인적공제 본인 150만원·표준세액공제 7만원·전자신고세액공제 1만원만 반영했고 국민연금·노란우산·부양가족 공제는 넣지 않았습니다. 실제 세액은 사업장 자료에 따라 달라집니다.
소득세법 시행령 제48조5호는 용역 제공의 수입시기를 「용역의 제공을 완료한 날」로 정하고, 계약기간이 1년 미만인 경우 등은 작업진행률 기준을 쓸 수 있도록 합니다. 회원권처럼 대가를 먼저 받고 서비스는 나중에 제공하는 경우, 장부상 아직 제공하지 않은 기간분을 선수금으로 두고 해당 기간에 수입으로 잡는 방식이 쓰입니다. 다만 개별 계약의 처리는 확인이 필요하며, 부가세의 공급시기(시행령 제29조②3가)와는 별개로 판단합니다.
일반과세자는 부가세를 뺀 공급가액이 수입금액입니다. 간이과세자는 부가세가 포함된 공급대가를 기준으로 하는 것이 원칙이며, 종합소득세 안내문의 수입금액을 먼저 확인하세요.
2025년 귀속 고시 기준 헬스클럽(924305)은 단순경비율 85.5%·기준경비율 27.4%, 기타 스포츠교육기관(809015)은 단순 84.9%·기준 22.8%입니다. 2026년 귀속 경비율은 2027년 고시 후 홈택스에서 확인하세요.
소득세법 시행령 제48조5호는 용역 제공의 수입시기를 원칙적으로 용역 제공을 완료한 날로 정합니다. 해를 넘기는 회원권을 어느 해 수입으로 볼지는 계약 형태와 장부 처리에 따라 달라질 수 있어, 금액이 크면 세무사와 확인하는 것이 안전합니다. 추계(경비율) 신고는 안내문 수입금액을 기준으로 합니다.
강사료를 지급할 때 3.3%를 원천징수하고 다음 달 10일까지 원천세 신고·지급명세서 제출을 하면, 간편장부 신고에서 지급수수료 등으로 필요경비에 넣을 수 있습니다. 고정 출퇴근·고정급 등 근로자에 가까우면 근로소득으로 처리해야 할 수 있습니다.
직전연도 수입 7,500만원 이상인 복식부기의무자, 외부세무조정·성실신고확인 대상자, 공동사업장, 금융소득 2,000만원 초과자는 TaxEasy가 지원하지 않습니다.
택스이지가 홈택스 자동 연동으로 부가세 33,000원·종합소득세 55,000원에 5분 만에 끝냅니다.
