학원은 부가세 면세사업자라 2월에 사업장현황신고를 하고, 5월에는 종합소득세를 신고합니다. 2월에 신고한 수입금액에서 필요경비를 빼 소득금액을 계산하는데, 장부가 없으면 업종별 경비율로 경비를 추정합니다. 학원 업종코드별 경비율과 기장의무 기준, 강사 인건비 처리, 예상 세액 예시를 정리했습니다.
교육서비스업 기준 — 직전 수입 2,400만원 미만 = 단순경비율, 2,400만~7,500만원 = 기준경비율 또는 간편장부, 7,500만원 이상 = 복식부기의무. TaxEasy는 간편장부·기준/단순경비율 신고를 자동 계산·전자신고하며, 복식부기의무자·외부조정·성실신고확인은 지원하지 않습니다.
| 코드 | 업종 | 단순경비율 | 기준경비율 |
|---|---|---|---|
| 809005 | 일반교과학원 | 80.0% | 21.5% |
| 809017 | 외국어학원 | 83.2% | 23.7% |
| 809009 | 음악학원 | 81.8% | 24.8% |
| 809020 | 미술학원 | 83.3% | 22.7% |
| 809018 | 기타 교습학원 | 79.9% | 28.8% |
| 809007 | 공부방, 교습소 | 78.0% | 23.4% |
| 940903 | 재단사 및 학원강사 (인적용역) | 61.7% | 15.4% |
국세청고시 제2026-14호(2025년 귀속) 기준입니다. 2026년 귀속 경비율은 2027년 상반기 고시 후 바뀔 수 있으니 신고 때 홈택스 「기준·단순경비율 조회」에서 확인하세요. 본인 업종코드는 사업자등록증·종합소득세 안내문에 있습니다.
| 직전연도 수입 | 추계 시 경비율 | 장부 | TaxEasy |
|---|---|---|---|
| 2,400만원 미만 (또는 신규) | 단순경비율 | 간편장부대상자 | 지원 |
| 2,400만원 ~ 7,500만원 미만 | 기준경비율 | 간편장부대상자 | 지원 |
| 7,500만원 이상 | 기준경비율의 1/2 (+무기장 가산세) | 복식부기의무자 | 미지원 |
| 1억 5천만원 이상 | 외부세무조정 대상 (시행령 제131조의2) | 미지원 | |
| 해당 연도 5억원 이상 | 성실신고확인 대상 (시행령 제133조) | 미지원 | |
근거: 소득세법 시행령 제143조④(단순경비율 2,400만원), 제208조⑤(간편장부 7,500만원), 제143조③1다(복식부기의무자 추계 시 기준경비율 1/2). 학원 강사 등 인적용역(940xxx)은 단순경비율 기준이 3,600만원으로 다릅니다.
| 사례 (예시·추정) | 소득금액 | 결정세액 | 지방소득세 포함 |
|---|---|---|---|
| 공부방, 수입 2,000만원, 단순경비율 78.0% | 440만원 | 94,000원 | 103,400원 |
| 일반교과학원, 수입 6,000만원(직전 수입 2,400만~7,500만원 가정), 기준경비율 21.5% (임차료 1,200만·직원 급여 1,800만 정규증빙) | 1,710만원 | 1,000,000원 | 1,100,000원 |
⚠️ 예시·추정입니다. 금액은 원 단위 이하 절사, 인적공제 본인 150만원·표준세액공제 7만원·전자신고세액공제 1만원만 반영했고 국민연금·노란우산·부양가족 공제는 넣지 않았습니다. 실제 세액은 사업장 자료에 따라 달라집니다.
계산: 6,000만 − 임차료 1,200만 − 급여 1,800만 − (6,000만 × 21.5% = 1,290만) = 1,710만원 → 과세표준 1,560만원 → 산출세액 108만원 → 세액공제 8만원 차감 = 100만원.
5월 안내문의 수입금액은 2월에 신고한 금액과 카드·현금영수증 자료를 바탕으로 합니다. 2월에 누락한 계좌이체 수강료가 있으면 5월 신고 때 수입금액에 더해야 합니다.
고정 출퇴근·고정급이면 근로소득(급여), 독립적으로 강의하고 강의료를 받으면 사업소득(3.3%)인 경우가 많습니다. 어느 쪽이든 원천세 신고와 지급명세서 제출이 있어야 경비로 인정받기 쉽습니다.
기준경비율은 주요경비(매입비용·임차료·인건비) 외 나머지 경비를 21~29% 수준으로만 인정합니다. 교재·관리비·광고비 등 실제 경비가 더 많다면 간편장부로 실제 경비를 넣는 쪽이 세금이 적을 수 있습니다.
노란우산공제 납입액은 사업소득금액에 따라 연 최대 600만원(4천만원 이하)까지 소득공제됩니다.
7,500만원 이상이 되면 다음 해부터 복식부기의무자입니다. 장부 없이 추계 신고하면 기준경비율이 절반만 인정되고 무기장 가산세도 붙으므로, 그 전에 장부·세무대리를 준비하세요.
매년 5월 1일~5월 31일에 전년도 소득을 신고합니다. 2026년 귀속분은 2027년 5월 31일(월)까지입니다. 성실신고확인대상자는 6월 30일까지입니다.
네. 신고 구조는 같고 업종코드와 경비율만 다릅니다. 2025년 귀속 고시 기준 공부방·교습소(809007)는 단순경비율 78.0%·기준경비율 23.4%, 일반교과학원(809005)은 단순 80.0%·기준 21.5%입니다.
교육서비스업은 직전연도 수입금액이 2,400만원 미만이거나 신규 개업한 경우(해당 연도 수입 7,500만원 미만)에 단순경비율을 적용할 수 있습니다(소득세법 시행령 제143조④). 그 이상이면 기준경비율 추계 또는 장부 신고를 합니다.
교육서비스업은 직전연도 수입 7,500만원 이상이면 복식부기의무자가 됩니다(시행령 제208조⑤). 1억 5천만원 이상이면 외부세무조정, 5억원 이상이면 성실신고확인 대상입니다. TaxEasy는 복식부기의무자 신고·외부조정·성실신고확인을 지원하지 않으므로 세무사에게 맡기셔야 합니다.
간편장부 신고에서는 실제 지급하고 원천징수·지급명세서를 제출한 강사료를 필요경비로 넣을 수 있습니다. 기준경비율 추계 신고에서 주요경비(매입비용·임차료·인건비)로 따로 빼는 범위는 국세청 기준에 따르므로, 프리랜서 강사료가 포함되는지는 확인이 필요합니다.
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