동네 빵집·디저트 베이커리·베이커리카페 사장님을 위한 부가세 신고 가이드입니다. 제과점은 밀가루·계란 등 면세 원재료와 버터·설탕·생크림·포장재 등 과세 원재료를 함께 사기 때문에, 증빙을 계산서와 세금계산서로 나눠 챙기는 것이 중요합니다. TaxEasy는 홈택스 매출·매입 자료를 자동 수집해 의제매입세액공제와 카드 발행세액공제를 자동 반영합니다.
매장에서 빵을 만들어 파는 제과점은 국세청 업종코드 552301(제과점)으로, 음식점업에 속해 간이과세 부가가치율 15%가 적용됩니다. 빵·과자를 제조업 코드로 등록했다면 부가가치율과 의제매입 공제율이 달라질 수 있으니 사업자등록증의 업종코드부터 확인하세요.
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 업종코드 | 552301 제과점 (음식점업) |
| 간이과세 부가가치율 | 15% (음식점업) · 제조업 코드로 등록한 경우 제조업 부가가치율 적용 |
| 간이과세 기준 | 직전 연도 공급대가 1억 400만원 미만 |
| 간이 납부의무 면제 | 해당 과세기간 공급대가 4,800만원 미만 |
| 의제매입 공제율 (일반·개인) | 음식점업 8/108 · 반기 과세표준 2억원 이하 9/109 (2026.12.31까지) — 제조업 중 과자점업 개인은 6/106 |
| 카드 발행세액공제 | 공급대가 1.3%, 연 1,000만원 한도 (2026.12.31까지) |
| 구분 | 예시 | 공제 방법 (일반과세자) |
|---|---|---|
| 면세 농축산물 | 밀가루·계란·생과일 등 | 계산서·카드전표·현금영수증 → 의제매입세액공제 |
| 과세 재화·용역 | 버터·설탕·생크림·초콜릿·포장재·오븐·인테리어 | 세금계산서·사업자 카드 → 매입세액 공제 |
※ 같은 품목도 가공 정도에 따라 면세·과세가 갈릴 수 있습니다. 거래처가 발급한 증빙 종류(계산서/세금계산서)를 기준으로 확인하세요.
가정: 반기 공급가액 6,000만원(공급대가 6,600만원, 그중 카드 결제 85%), 과세 매입(버터·설탕·포장재 등) 공급가액 2,000만원, 면세 매입(밀가루·계란) 1,000만원, 개인사업자 · 업종코드 552301.
| 항목 | 계산 | 금액 |
|---|---|---|
| 매출세액 | 6,000만원 × 10% | 6,000,000원 |
| 매입세액 | 2,000만원 × 10% | −2,000,000원 |
| 의제매입세액 | 1,000만원 × 9/109 (한도 이내) | −917,431원 |
| 카드 발행세액공제 | 5,610만원 × 1.3% | −729,300원 |
| 납부세액 | 10원 미만 절사 | 2,353,260원 |
⚠️ 위 표는 이해를 돕기 위한 예시·추정입니다. 전자신고세액공제·예정고지세액·가산세는 반영하지 않았습니다. 간이과세자는 공급대가 × 15% × 10%에서 세금계산서 등 수취세액공제(0.5%)·카드 발행세액공제를 납부세액 한도로 뺍니다.
면세 원재료 매입액에 공제율을 곱한 금액을 매입세액처럼 공제받습니다(일반과세자만). 제과점(552301)은 국세청 업종코드상 음식점업으로 분류되어, 개인사업자는 음식점업 공제율 8/108(반기 과세표준 2억원 이하 9/109, 2026.12.31까지)을 적용받는 것으로 TaxEasy는 계산합니다. 한도는 음식점 개인 반기 과세표준 1억원 이하 75% / 1억~2억원 70% / 2억원 초과 60%(2027.12.31까지). 다만 부가가치세법 §42는 제조업 중 「과자점업」 개인사업자에게 6/106을 따로 정하고 있으므로, 빵·과자 제조업 코드로 등록한 경우는 공제율이 다를 수 있습니다. 사업자등록증의 업종코드를 확인하세요.
과세 재료와 포장재, 케이크 상자·쇼핑백 등은 세금계산서(또는 사업자 카드 결제)를 받아야 매입세액을 공제받습니다. 간이과세자도 세금계산서 등 수취분 공급대가의 0.5%를 공제받습니다.
카드매출·현금영수증·배달앱 등 결제대행(PG) 매출의 공급대가 1.3%를 부가세에서 공제받을 수 있습니다 (일반·간이과세자 동일, 연 1,000만원 한도, 세금계산서 발급분 제외). 법인사업자와 직전연도 공급가액 10억원 초과 개인사업자는 제외됩니다. 2026.12.31까지 1.3%·연 1,000만원 한도이며, 2027년부터는 정부 세법개정안(2026년 8월)상 1.2%·연 500만원으로 바뀌는 안이 국회 심의 중으로 확정되지 않았습니다(개정이 없으면 현행법상 1%·연 500만원).
개업 초기 오븐·발효기·쇼케이스·인테리어 등 큰 시설 매입이 있으면 일반과세자는 매입세액이 매출세액보다 커서 환급을 받을 수 있습니다. 간이과세자는 환급이 없습니다.
현금영수증 의무발행업종에 해당하면 건당 10만원 이상 현금 거래에 현금영수증을 발급해야 합니다. 케이크 예약 주문 등 현금 매출도 현금영수증으로 처리하면 홈택스에 자동 집계되어 누락이 줄고, 발행세액공제 대상에도 포함됩니다.
국세청 업종코드 552301(제과점)은 음식점업으로 분류되어 간이과세 부가가치율 15%가 적용됩니다. 반면 매장 판매 없이 빵·과자를 공장에서 만들어 납품하는 경우는 제조업 코드로 등록되어 부가가치율·의제매입 공제율이 달라질 수 있습니다. 본인 사업자등록증의 업종코드를 먼저 확인하세요.
일반과세자 제과점이 면세 농축산물(밀가루·계란·생과일 등)을 사서 과세되는 빵·케이크를 판매하면 의제매입세액공제 대상입니다. 계산서·신용카드매출전표·현금영수증 증빙이 필요합니다. 버터·설탕·생크림·포장재처럼 과세로 공급되는 재료는 의제매입이 아니라 세금계산서 매입세액으로 공제받습니다. 간이과세자는 의제매입세액공제를 받을 수 없습니다.
부가가치세법 §42는 제조업 중 과자점업 개인사업자에 6/106을, 음식점업 개인사업자에 8/108(반기 과세표준 2억원 이하 9/109, 2026.12.31까지)을 정하고 있습니다. 국세청 업종코드 552301 제과점은 음식점업으로 분류되므로 TaxEasy는 음식점업 공제율로 계산합니다. 제조업 코드로 등록했거나 판단이 애매하면 관할 세무서·국세청 상담센터(126)에서 확인하세요.
빵과 커피를 함께 파는 매장은 등록한 업종코드에 따라 신고합니다. 제과점(552301)과 커피숍(552303)은 모두 음식점업이라 간이과세 부가가치율은 15%로 같습니다. 다만 업종을 여러 개 등록한 간이과세자는 TaxEasy 부가세 자동신고를 지원하지 않습니다.
카드·현금영수증·결제대행(PG)으로 결제된 매출은 발행세액공제(공급대가 1.3%, 연 1,000만원 한도) 대상입니다. 기업 납품처럼 세금계산서를 발급한 매출은 공제 대상에서 제외됩니다.
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